wetzoeker

2.3 — GILTI- en NCTI-regime; geen betrekking in de heffing en geen dubbele aftrek Beleidsbesluit hybridemismatches 2026

GILTI- en NCTI-regime; geen betrekking in de heffing en geen dubbele aftrek

Een Controlled foreign companies (CFC)- maatregel kan ertoe leiden dat een vergoeding of betaling als zodanig bij een ander lichaam dan de CFC in aanmerking wordt genomen in de winstbelastinggrondslag. Er kan dan sprake zijn van betrekking in de heffing, waardoor de hybridemismatchmaatregelen niet van toepassing zijn. Dit is het geval als de vergoeding of betaling als zodanig volledig tegen het reguliere statutaire tarief in de heffing is betrokken en er met betrekking tot die vergoeding of betaling geen recht bestaat op verrekening van buitenlandse winstbelasting. Aan deze voorwaarden wordt niet voldaan als een recht bestaat op een grondslagvermindering voor CFC-inkomen.

3 Zie Kamerstukken II 2018/19, 35 241, nr. 3, p. 59–60.

GILTI-regime

De Verenigde Staten kende tot en met 2025 het zogenoemde GILTI-regime. Dit is een CFC-achtig regime. GILTI staat voor Global Intangible Low-Taxed Income en wordt berekend vanuit het ‘net tested income’ (inkomen minus kosten) van de buitenlandse dochtervennootschappen van een Amerikaanse aandeelhouder. Bij toepassing van dit regime vindt bij de Amerikaanse aandeelhouder een (additionele) heffing plaatst over het GILTI-inkomen van zijn buitenlandse dochtervennootschappen. Daarbij vindt vervolgens bij de aandeelhouder een grondslagvermindering plaats ter grootte van maximaal 50% van het GILTI-inkomen.

Door deze grondslagvermindering wordt het GILTI-inkomen van de buitenlandse dochtervennootschappen bij de Amerikaanse aandeelhouder niet als zodanig volledig tegen het reguliere statutaire tarief in de heffing betrokken. Hierdoor voldoet het GILTI-regime niet aan voornoemde voorwaarden voor CFC-heffingen en kan de (additionele) heffing niet leiden tot betrekking in de heffing.

Om dezelfde reden kan de aftrek van een kostenpost die bij een Nederlandse belastingplichtige vennootschap in aanmerking wordt genomen en die ook bij diens Amerikaanse aandeelhouder in aanmerking wordt genomen bij het toepassen van het GILTI-regime, niet tot dubbele aftrek leiden.

NCTI-regime

Met ingang van 2026 is het GILTI-regime vervangen door het zogenoemde NCTI-regime. NCTI staat voor Net CFC Tested Income. Het NCTI-regime is net als het GILTI-regime een CFC-achtig regime en kent eenzelfde (additionele) heffing bij de Amerikaanse aandeelhouder. De grondslagvermindering volgens het NCTI-regime is maximaal 40%. Evenals bij toepassing van het GILTI-regime leidt de (additionele) heffing op basis van het NCTI-regime niet tot betrekking in de heffing en kan de aftrek van een kostenpost die bij een Nederlandse belastingplichtige vennootschap in aanmerking wordt genomen en die ook bij diens Amerikaanse aandeelhouder in aanmerking wordt genomen bij het toepassen van het NCTI-regime, niet leiden tot een dubbele aftrek.

Regeling
Beleidsbesluit hybridemismatches 2026
Soort
Beleidsregel
Geldend vanaf
25-07-2026
BWB-id
BWBR0052914
Versie
2026-07-25_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl