wetzoeker

2.2.2 — Fase 2: Kennisname van interne werkzaamheden rondom uitvoering WNT Regeling Controleprotocol WNT 2026

Fase 2: Kennisname van interne werkzaamheden rondom uitvoering WNT

De instelling is verantwoordelijk voor de naleving van de WNT. Ter invulling van deze verantwoordelijkheid dient de instelling te beschikken over een stelsel van adequate maatregelen van interne beheersing dat de geïdentificeerde risico’s afdoende beheerst.

De in de tabel B

4 In deze tabel wordt onder topfunctionarissen mede begrepen topfunctionarissen zonder topfunctie. Zie voor wat onder een topfunctionaris zonder topfunctie wordt verstaan punt 4 en punt 5 uit subparagraaf 2.2.3 van dit Controleprotocol.

opgenomen maatregelen van interne beheersing zijn niet limitatief en gelden als richtinggevend voorbeeld. Het staat de instelling vrij om andere of aanvullende beheersingsmaatregelen te treffen, mits deze naar aard en werking gelijkwaardig zijn en het onderliggende risico aantoonbaar afdoende beheersen. De accountant neemt kennis van de opzet van deze maatregelen en betrekt eventuele tekortkomingen hierin bij de verdere uitvoering van diens werkzaamheden. Vastgestelde tekortkomingen in de interne beheersing kunnen voor de accountant aanleiding zijn tot het uitvoeren van de aanvullende werkzaamheden, genoemd in paragraaf 2.3.

Tabel B: verwachte maatregelen van interne beheersing

Verwachte maatregel van interne beheersing WNT | Risico bij afwezigheid maatregel

1 | De instelling toetst bij het aangaan van het dienstverband en vervolgens ten minste eenmaal per jaar of de functionaris in de betreffende functie kwalificeert als topfunctionaris. De uitkomst van deze toets wordt vastgelegd in een jaarlijks geactualiseerde lijst met alle topfunctionarissen binnen de instelling. | Het risico dat een topfunctionaris niet in de WNT-verantwoording wordt opgenomen

2 | Jaarlijks wordt de lijst met de daarin opgenomen topfunctionarissen, zoals bedoeld onder 1 in deze tabel, vergeleken en aangesloten met de WNT-verantwoording | Het risico dat een topfunctionaris niet in de WNT-verantwoording wordt opgenomen

3 | Er wordt jaarlijks een salarisanalyse uitgevoerd van alle functionarissen in dienstbetrekking (niet zijnde topfunctionarissen) met een bezoldiging hoger dan het algemeen bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband). | Het risico dat een overige functionaris in dienstbetrekking niet in de WNT-verantwoording wordt opgenomen, terwijl deze functionaris wel verantwoord moet worden.

4 | Bij het opstellen of aanpassen van arbeidsovereenkomsten of contracten met topfunctionarissen of, ingeval van functievervulling anders dan op grond van dienstbetrekking, met ter beschikking stellende derden wordt aantoonbaar door de instelling gecontroleerd of de daarin gemaakte afsprakenaangaande de bezoldiging passen binnen de van toepassing zijnde maxima. | Het risico dat een topfunctionaris of, ingeval van functievervulling anders dan op grond van dienstbetrekking, een ter beschikking stellende derde een onverschuldigde betaling inzake bezoldiging ontvangt

5 | Bij het opstellen of aanpassen van afspraken over uitkeringen wegens beëindiging van het dienstverband met topfunctionarissen wordt aantoonbaar door de instelling gecontroleerd of deze afspraken of regelingen passen binnen het individueel toepasselijke maximum met betrekking tot de uitkeringen wegens beëindiging van het dienstverband. | Het risico dat een topfunctionaris een onverschuldigde betaling inzake een uitkering wegens beëindiging van diens dienstverband ontvangt.

6 | Een andere functionaris dan de topfunctionaris van of namens de instelling (niet zijnde de controlerend accountant) controleert ten minste één keer per jaar of de werkelijke bezoldiging uit hoofde van de functie van topfunctionaris en de werkelijke totale bezoldiging / uitkering wegens beëindiging van het dienstverband per topfunctionaris in overeenstemming is met a) de overeengekomen afspraken en b) de van toepassing zijnde maxima en legt de wijze waarop dit is gedaan alsmede de uitkomsten van deze controle vast. | Het risico dat een topfunctionaris of, ingeval van functievervulling anders dan op grond van dienstbetrekking, een ter beschikking stellende derde een onverschuldigde betaling inzake bezoldiging ontvangt. Het risico dat een topfunctionaris een onverschuldigde betaling inzake een uitkering wegens beëindiging van diens dienstverband ontvangt.

7 | De instelling beschikt per topfunctionaris over een overzicht met alle betalingen aan en ontvangsten van die topfunctionaris of, ingeval van bezoldiging op grond van functievervulling anders dan op grond van dienstbetrekking, een ter beschikking stellende derdegedurende het kalenderjaar (zowel in salarisadministratie als daarbuiten)en controleert dat deze betalingen aan en ontvangsten van die topfunctionaris of die derde bij elkaar opgesteld niet over de voor deze topfunctionaris geldende toepasselijke maxima heen gaan. | Het risico dat een topfunctionaris of, bij functievervulling anders dan op grond van dienstbetrekking, een ter beschikking stellende derde een onverschuldigde betaling inzake bezoldiging of ontvangt. Het risico dat een topfunctionaris een onverschuldigde betaling inzake een uitkering wegens beëindiging van diens dienstverband ontvangt.

Regeling
Regeling Controleprotocol WNT 2026
Soort
Ministeriële regeling
Geldend vanaf
01-07-2026
BWB-id
BWBR0052686
Versie
2026-07-01_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl