2.6.2 — Consolidatie Controleprotocol nacalculatie-opgave 2024 Wlz-zorgaanbieders
Consolidatie
Indien sprake is van een consolidatie-overzicht bij een nacalculatie-opgave, dient de materialiteit bepaald te worden als 1% van de totale productie 2024 van alle in de consolidatie betrokken NZa-nummers. Voor feitelijke levering geldt een materialiteit van 5% van de totale productie 2024. De totale geconsolideerde productie 2024 wordt bepaald door de bedragen ‘Geconsolideerde totaal financieel gerealiseerde productie over 2024’ en ‘Geconsolideerde totaal financiële relaisatie van de overige overige onderdelen over 2024’ uit het consolidatie-overzicht bij elkaar op te tellen.
Indien meerdere Wlz-uitvoerders in de consolidatie worden betrokken, gelden bij het bepalen van de materialiteit maximale waarden voor de geconsolideerde totale productie 2024. Als de geconsolideerde totale productie 2024 in het consolidatie-overzicht (bij alle Wlz-uitvoerders tezamen) hoger is dan het bedrag dat één van de in het consolidatie-overzicht opgenomen Wlz-uitvoerders toegekend heeft gekregen op basis van de verdeling van het budgettair kader (tabel 2), geldt het volgende. De accountant hanteert het laagste bedrag uit onderstaande tabel als maximum-basis voor de materialiteit voor de controle van het gehele consolidatie-overzicht.
De bedragen zijn gebaseerd op de verdeling van de contracteerruimte van het budgettair kader voor 2023 zoals gepubliceerd in Beleidsregel budgettair kader Wlz 2023 (BR/REG-23115c)
3 Dit betreft de laatst definitief vastgestelde kaders binnen de Wlz. Deze bieden voldoende basis voor de bepaling van de maximale productie per Wlz-uitvoerder omdat de kaders 2024 ten opzichte van 2023 zijn gestegen. De daadwerkelijke schade Wlz 2024 voor de Wlz-uitvoerder zal daarom hoger zijn dan de definitieve kaders voor 2023.
en afgerond naar beneden. Dit leidt tot de volgende bedragen per Wlz-uitvoerder:
Tabel 2. Maximaal bedrag productie 2024 per Wlz-uitvoerder
Naam Wlz-uitvoerder | Maximaalbedrag productie 2024
CZ | € 6.000.000.000
DSW | € 765.000.000
Menzis | € 4.000.000.000
Salland | € 385.000.000
VGZ | € 6.100.000.000
Zilveren Kruis | € 10.400.000.000
Zorg & Zekerheid | € 1.300.000.000
Bovenstaande is uitgewerkt middels een (fictief) voorbeeld. Zorgaanbieder A heeft NZa-nummers bij CZ, Zorg & Zekerheid en Menzis. De totale productie van deze zorgaanbieder over alle NZa-nummers tezamen bedraagt € 950.000.000. Het maximale bedrag voor de productie bij Wlz-uitvoerder Zorg & Zekerheid (het laagste bedrag van de genoemde Wlz-uitvoerders) bedraagt € 1.300.000.000. Dit betekent dat de materialiteit in dit geval gebaseerd wordt op € 950.000.000. Het is hierbij niet relevant wat de productie per NZa-nummer of Wlz-uitvoerder zou zijn, de accountant bepaalt de materialiteit op het maximale bedrag van de financieel kleinste Wlz-uitvoerder. Als de geconsolideerde totale productie van deze zorgaanbieder over alle NZa-nummers tezamen € 1.350.000.000 zou bedragen, dan wordt de materialiteit gebaseerd op € 1.300.000.000. Bij de uitvoering van de werkzaamheden hanteert de accountant de volgende percentages voor het rapporteren van afwijkingen op het niveau per NZa-nummer:
– Fouten: groter dan 1%;
– Onzekerheden: groter dan 3%.
Hierbij geldt dat deze tolerantie niet behoeft te worden gebruikt bij het plannen en uitvoeren van de controle. Deze tolerantie dient enkel te worden gehanteerd bij de constatering van fouten en/of onzekerheden tijdens de uitvoering van de controlewerkzaamheden.
Bij het constateren van fouten en onzekerheden boven de hierboven genoemde grenzen, gelden de volgende uitgangspunten en varianten:
A. Als de accountant in de consolidatie op totaalniveau afwijkingen heeft geconstateerd, die geen materieel effect (kunnen) hebben op de totaalbedragen Wlz op consolidatieniveau, maar wel groter zijn dan de rapporteringstolerantie voor de desbetreffende nacalculatie-opgave per NZa-nummer, vraagt hij de zorgaanbieder deze te corrigeren, dan wel toe te lichten in het consolidatie-overzicht. In deze toelichting geeft de zorgaanbieder gemotiveerd aan wat de verwachte totale omvang van fouten en onzekerheden is op de nacalculatie-opgave per NZa-nummer. Geconstateerde fouten en onzekerheden dienen door de zorgaanbieder derhalve, afhankelijk van de aard van de fout of onzekerheid, geëxtrapoleerd te worden voor de nacalculatie-opgave per NZa-nummer. De basis voor deze extrapolatie licht de zorgaanbieder toe.
B. Indien de zorgaanbieder deze fouten niet corrigeert, dan wel de onzekerheden niet toelicht, brengt de accountant een rapport van bevindingen uit bij de desbetreffende nacalculatie-opgave aan het desbetreffende zorgkantoor. In dit rapport staan de fouten en onzekerheden toegelicht, die niet zijn gecorrigeerd of niet zijn toegelicht door de zorgaanbieder. Hierbij geldt de volgende procedure:
– De zorgaanbieder geeft dit aan in de desbetreffende nacalculatie-opgave per NZa-nummer;
– De accountant maakt hiervan melding in een toelichtende paragraaf in zijn controle verklaring bij de consolidatie.
Voor een model rapport van bevindingen, verwijzen wij naar bijlage 2.
De accountant weegt het totaal van ongecorrigeerde fouten en onzekerheden in overeenstemming met paragraaf 2.6.3.
- Regeling
- Controleprotocol nacalculatie-opgave 2024 Wlz-zorgaanbieders
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 19-03-2024
- BWB-id
- BWBR0049477
- Versie
- 2024-03-19_0