3.4.2 — Toleranties financiële rechtmatigheid Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023
Toleranties financiële rechtmatigheid
Ten aanzien van de rechtmatigheid geeft de accountant oordelen af per financiële stroom. Om te kunnen vaststellen of voor de opgenomen financiële stromen in de financiële overzichten van de baten en lasten aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan moet de accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties in onderstaande tabel 1.
Tabel 1. Goedkeuringstoleranties rechtmatigheid per financiële stroom
Controledeelgebied | Tolerantie | Grondslag voor tolerantie | Referentie naar het model
1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling | 5% | Som van de ontvangsten en uitgaven van deze regeling | 4.2.1
2. Gemoedsbezwaardenregeling | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.2
3. Onverzekerdenregeling | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.3
4. Wanbetalersregeling | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.4
5. Verstrekking compensatiebijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van wanbetalers | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.5
6. Overgangsregeling Missionarissen1 | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.6
7. Overgangsregeling AWBZ-zorg buitenland | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.7
8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.8
9. Administratie en inning bijdrage verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor) | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.9
10. Verrekening zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan) | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties van deze regeling2 | 4.2.10
11. Verrekening zorglasten verdragslanden via Orgaan van de woonplaats | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties van deze regeling | 4.2.11
12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.12
13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling en daarnaast de som van de balansmutaties van deze regeling | 4.2.13
14. Verrekening zorglasten via Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.14
15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan voor tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.15
16. Vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen | 10% | Som van de balansmutaties van deze regeling | 4.2.16
17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attachés | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.17
18. Vrijwillige Overeenkomst Zorgkostendekking (VOZD) | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling | 4.2.18
1 Vanaf verslaggevingsjaar 2021 is voor deze regeling in de keten ingestemd met een heroverweging om bij uitzondering de totale last van de financiële stroom als het ware op te knippen in de werkelijke zorgkosten en schattingspost betreffende de ‘nog te betalen zorglasten’. De schattingspost is uitgescoped en vormt geen onderdeel van controle, een controletolerantie van 10% is van toepassing voor het meest betekenisvolle gedeelte van deze financiële stroom, namelijk de werkelijke zorgkosten. De rechtmatigheid wordt vastgesteld middels controle van de ingediende declaraties. Zie voor meer details het model paragraaf 4.6.2.
2 De financiële stromen ‘verrekening zorglasten met verdragslanden’ en ‘vorderingen op zorgverzekeraars inzake verdragen’ hebben een onderlinge samenhang. Zorgkosten die Nederlanders in het buitenland maken en het CAK uitbetaalt aan het buitenland verrekent het CAK met de zorgverzekeraars. Dit betreft een kostenneutrale stroom die via de balans verloopt.
Doordat er sprake is van gecombineerde oordelen, zowel over het getrouwe beeld als over de rechtmatigheid (met inbegrip van variërende goedkeuringstoleranties per financiële stroom), bestaat het risico dat de goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financiële stroom hoger is (in geldbedrag) dan de tolerantie voor het getrouwe beeld van het geheel van de financiële overzichten (in geldbedrag). In dat geval geldt dat de tolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financiële stroom gelijk wordt gesteld aan de tolerantie voor de getrouwe beeld van het geheel van de financiële overzichten. De rechtmatigheidstolerantie wordt dan als het ware 'afgetopt' op het maximum van de tolerantie van het getrouwe beeld (even nauwkeurig).
De accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Indien het CAK posten of delen van posten aanmerkt als onrechtmatig of onzeker, dient de accountant zelfstandig vast te stellen of dit een onrechtmatigheid of onzekerheid in zijn controle betreft. Het totaal aan onrechtmatigheden en onzekerheden in de controle hoeft niet overeen te komen met de onrechtmatigheden en onzekerheden in de verantwoording door het CAK.
- Regeling
- Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2023
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 22-12-2023
- BWB-id
- BWBR0049138
- Versie
- 2023-12-22_0