wetzoeker

Bijlage 1 — Voorbeeld toepassing voorwaarde a bij middelingsberekening met deeljaar door migratie Besluit middeling

Voorbeeld toepassing voorwaarde a bij middelingsberekening met deeljaar door migratie

Het inkomen van X is in 2021 € 26.000 en in 2022 € 31.500. Op 1 april 2023 emigreert X naar Canada en daardoor is hij na deze datum buitenlands belastingplichtige (artikel 2.1, eerste lid, onderdeel b, Wet IB 2001). X is geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige (artikel 7.8, zesde lid, Wet IB 2001). In 2023 is het totale Nederlandse inkomen van X € 116.000. Dit inkomen bestaat onder andere uit een stakingswinst van € 101.500. De stakingswinst is genoten in het gedeelte van 2023 waarin X nog in Nederland woonde en binnenlands belastingplichtige is. De overige inkomsten zijn inkomsten die in Nederland zijn genoten na 1 april 2023 en worden daarom niet meegenomen in de middelingsberekening. In het voorbeeld wordt het bedrag van € 101.500 gezien als volledig inkomen in 2023, ondanks dat het alleen in de periode tot 1 april is genoten.

Berekening vóór middeling

2021 | 2022 | 2023 | Totaal

Belastbaar inkomen uit werk en woning | € 26.000 | € 31.500 | € 101.500 | € 159.000

Herleid premie inkomen | € 26.000 | € 31.500 | € 37.149 | € 94.649

Inkomstenbelasting | € 2.457 | € 2.967 | € 30.790 | € 36.214

Premie volksverzekeringen | € 7.189 | € 8.709 | € 10.271 | € 26.169

Inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen | € 9.646 | € 11.676 | € 41.061 | € 62.383

Berekening na middeling

2021 | 2022 | 2023 | Totaal

Gemiddeld belastbaar inkomen uit werk en woning | € 53.000 | € 53.000 | € 53.000 | € 159.000

Herleid premie inkomen | € 35.129 | € 35.472 | € 37.149 | € 107.750

Inkomstenbelasting | € 9.949 | € 9.838 | € 9.300 | € 29.087

Premie volksverzekeringen | € 9.713 | € 9.808 | € 10.271 | € 29.792

Inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen | € 19.662 | € 19.646 | € 19.571 | € 58.879

Door de gegeven goedkeuring kan het jaar 2023 in de middeling worden betrokken als volwaardig jaar. Bij de berekening is voor het jaar 2023 het bedrag van € 101.500 gezien als inkomen in het gehele jaar en op basis daarvan zijn de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen berekend als ware ook het gehele jaar sprake van premieplicht (de belastingdruk). Daarbij kan dan ook niet altijd uitgegaan worden van de aanslag inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen zoals deze feitelijk is vastgesteld. Dit komt doordat die aanslag mede gebaseerd is op Nederlands inkomen in de periode van het jaar waarin geen binnenlandse of kwalificerende buitenlandse belastingplicht bestaat.

De belastingdruk vóór de middeling over de jaren 2021 tot en met 2023 is in totaal € 62.383. Ná middeling over dezelfde jaren komt de belastingdruk uit op € 58.879. Het verschil in belastingdruk bedraagt € 3.504. Op dit bedrag moet de drempel van € 545 in mindering worden gebracht, waardoor de middelingsregeling leidt tot een teruggave van € 2.959 (€ 62.383 – € 58.879 – € 545).

Regeling
Besluit middeling
Soort
Beleidsregel
Geldend vanaf
18-08-2023
BWB-id
BWBR0048560
Versie
2023-08-18_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl