4.4.2 — Toleranties financiële rechtmatigheid Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021
Toleranties financiële rechtmatigheid
Ten aanzien van de rechtmatigheid geeft de externe accountant oordelen af per financiële stroom. Om te kunnen vaststellen of voor de opgenomen financiële stromen in de financiële overzichten van de baten en lasten aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet de externe accountant uitgaan van de onderstaande goedkeuringstoleranties in tabel 1. ‘Goedkeuringstoleranties rechtmatigheid per financiële stroom’. De genoemde toleranties betreffen die voor fouten.
Tabel 1. Goedkeuringstoleranties rechtmatigheid per financiële stroom
Financiële stroom | Tolerantie | Grondslag voor tolerantie
1. Onverzekerbare vreemdelingenregeling | 5% | Som van de ontvangsten en uitgaven van deze regeling
2. Gemoedsbezwaardenregeling | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling
3. Onverzekerdenregeling | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling
4. Wanbetalersregeling | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling
5. Verstrekking bijdrage aan zorgverzekeraars voor het verzekerd houden van wanbetalers | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling
6. Overgangsregeling Missionarissen1 | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling2
7. Overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling
8. Beheerskosten overgangsregeling AWBZ/Wlz-zorg buitenland | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling
9. Administratie en inning bijdragen verdragsgerechtigden (verzekeringskantoor) | 5% | Som van de baten en lasten van deze regeling
10. Verrekeningen zorglasten met verdragslanden (verbindingsorgaan) | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast Som van de balansmutaties van deze regeling
11. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de woonplaats | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast Som van de balansmutaties van deze regeling
12. Beheerskosten Orgaan van de woonplaats | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling
13. Verrekeningen verdragslanden via Orgaan van de verblijfplaats | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling; en daarnaast Som van de balansmutaties van deze regeling
14. Verrekeningen zorglasten Bevoegd orgaan tijdelijk verblijf Nederlandse verdragsgerechtigden | 10% | Som van de baten en lasten van deze regeling
15. Beheerskosten Orgaan van de verblijfplaats en Bevoegd orgaan tijdelijk verblijf Nederlands verzekerden | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling
16. Vorderingen op verzekeraars inzake verdragen | 10% | Som van de balansmutaties van deze regeling
17. Beheerskosten medefinanciering sociaal attachés | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling)
18. Vrijwillige overeenkomst zorgkostendekking (VOZD) | 1% | Som van de baten en lasten van deze regeling)
1 Met akkoordbevinding van de keten (Ministerie van VWS, het Zorginstituut en de NZa) heeft er een wijziging plaatsgevonden in de scope van de verantwoording en controle van deze regeling. Voor detail hierbij wordt verwezen naar paragraaf 4.6.2 in het model.
2 Voor verslaggevingsjaar 2021 is voor deze regeling in de keten ingestemd met een heroverweging om bij uitzondering de totale last van de financiële stroom als het ware op te knippen in de werkelijke zorgkosten en schattingspost betreffende de ‘nog te betalen zorglasten’ en dit schattingselement buiten scope te stellen Buiten de schattingspost om is er een controletolerantie die vrijwel nihil is van toepassing voor het meest betekenisvolle gedeelte van deze financiële stroom, namelijk de werkelijke zorgkosten, waarvoor de rechtmatigheid wordt gecontroleerd middels een nagenoeg integrale controle van de ingediende declaraties. Zie voor meer details het model paragraaf 4.2.8.
Bron: het Ministerie van VWS en de NZa
Doordat er sprake is van gecombineerde oordelen, zowel over het getrouwe beeld als over de rechtmatigheid (met inbegrip van variërende goedkeuringstoleranties per financiële stroom), bestaat het risico dat de goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financiële stroom hoger is (in geldbedrag) dan de tolerantie voor het getrouwe beeld van het geheel van de financiële overzichten (in geldbedrag). In dat geval geldt dat de tolerantie voor de rechtmatigheid van een individuele financiële stroom gelijk wordt gesteld aan de tolerantie voor de getrouwe beeld van het geheel van de financiële overzichten. De rechtmatigheidstolerantie wordt dan als het ware 'afgetopt' op het maximum van de getrouwbeeldtolerantie (even nauwkeurig).
De accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Hiervoor hanteert hij de relevante bepalingen uit NV COS om eventuele aanpassingen in zijn oordeel te verwerken.
- Regeling
- Protocol accountantsonderzoek CAK bestuurlijke verantwoording burgerregelingen 2021
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 28-06-2022
- BWB-id
- BWBR0046808
- Versie
- 2022-06-28_0