3.3.1 — Goedkeuringstoleranties Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2020
Goedkeuringstoleranties
Bij zijn oordeelsvorming over de financiële rechtmatigheid van de in het financieel verslag opgenomen schaden Wlz, schaden AWBZ, bedrijfsopbrengsten Wlz, bedrijfsopbrengsten AWBZ, beheerskosten Wlz en beheerskosten AWBZ, streeft de accountant naar een hoge mate van zekerheid. De financiële rechtmatigheid is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat het financieel verslag geen grotere rechtmatigheidsfout of onzekerheid in de controle bevat dan de hieronder genoemde goedkeuringstoleranties.
Tabel 2. Uitspraak over de mate waarin rechtmatigheid is gewaarborgd
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid met beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid | Rechtmatigheid niet gewaarborgd
Rechtmatigheidsfouten Wlz | ≤ 1% | > 1% | ≤ 3% | – | > 3%
Rechtmatigheidsfouten AWBZ | ≤ 2,5% | > 2,5% | ≤ 3% | – | > 3%
Onzekerheden in de controle | ≤ 3% | > 3% | ≤ 10% | > 10% | –
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: NZa
Bovenstaande tabel moet in relatie worden gezien met de specifieke goedkeuringstoleranties zoals opgenomen in de tabellen 3 en 4.
Indien de accountant zowel fouten in de verantwoording als onzekerheden in de controle aantreft, dan weegt hij deze bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.
De materialiteit is van toepassing op het oordeel over de rechtmatigheid, tenzij sprake is van een specifieke materialiteit. In het protocol wordt geen materialiteit voorgeschreven voor het oordeel over de getrouwheid.
De accountant voert zelfstandig onderzoek uit naar de rechtmatigheid. Dit houdt in dat wanneer de accountant niet vast kan stellen of posten of delen van posten rechtmatig zijn, hij deze opneemt als onzekerheid in zijn controle. Indien de Wlz-uitvoerder posten of delen van posten aanmerkt als onzeker, dient de accountant zelfstandig vast te stellen of dit een onzekerheid in zijn controle betreft. Het totaal aan onzekerheden in de controle hoeft niet overeen te komen met de onzekerheden in de verantwoording zoals gerapporteerd door de Wlz-uitvoerder in het overzicht van onrechtmatigheden en onzekerheden in zijn bestuursverslag.
In aanvulling op deze algemene toleranties bestaan specifieke toleranties, gericht op de schaden en beheerskosten Wlz, op de schaden en beheerskosten AWBZ.
Voor de AWBZ geldt een hogere materialiteit dan voor de Wlz.
Indien in het controleprotocol nacalculatie 2020 Wlz-zorgaanbieders een afwijkende grondslag voor de materialiteitsbepaling voor de kosten voor het SARS-COV-2 virus op wordt genomen, geldt deze afwijkende materialiteit eveneens voor de controle van de financiële verantwoording van de Wlz-uitvoerder.
Tabel 3. Specifieke goedkeuringstoleranties/materialiteit Wlz
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere tolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is, wordt hier in dit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders specifiek naar verwezen.
Controledeelgebied | Materialiteit
Schaden Wlz – uitgaven | 1% van de totale schaden Wlz
Schaden Wlz – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Bedrijfsopbrengsten Wlz – ontvangsten | 1% van de totale bedrijfsopbrengsten Wlz
Bedrijfsopbrengsten Wlz – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Beheerskosten Wlz | 1% van de totale beheerskosten Wlz
Bron: NZa
Tabel 4. Specifieke goedkeuringstoleranties/materialiteit AWBZ
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere tolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in dit Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders specifiek naar verwezen.
Controledeelgebied | Materialiteit
Schaden AWBZ – uitgaven | 2,5% van de totale schaden AWBZ (2014)
Schaden AWBZ – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Bedrijfsopbrengsten AWBZ – ontvangsten | 2,5% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ (2014)
Bedrijfsopbrengsten AWBZ – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Beheerskosten AWBZ | 2,5% van de totale beheerskosten AWBZ (2014)
Bron: NZa
Als omvangsbasis voor de controle van de AWBZ hanteert de accountant het bedrag van de AWBZ schaden in het financieel verslag. Als omvangsbasis voor het oordeel over de AWBZ (en de foutenevaluatie) hanteert de accountant het bedrag zoals gerapporteerd in het financieel verslag van de Concessiehouder 2014.
- Regeling
- Protocol accountantsonderzoek Wlz-uitvoerders 2020
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 20-02-2021
- BWB-id
- BWBR0044834
- Versie
- 2021-02-20_0