wetzoeker

3.6 — Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders

Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid

Zoals beschreven in paragraaf 3.2 dient de accountant zijn controle zodanig in te richten dat het bedrag ‘Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019’ en het bedrag ‘Totaal financiële realisatie overige onderdelen over 2019’, zoals vermeld in zowel het ‘Ondertekeningsdocument 2019’ van de zorgaanbieder (pagina 1) als het ‘Wlz Formulier Nacalculatie 2019’, juist is verantwoord in overeenstemming met de geldende NZa-beleidsregels en regelingen zoals genoemd in paragraaf 3.3, tabel 1 echter uitsluitend indien en voorzover deze beleidsregels en regelingen de grondslag vormen voor de in de paragraaf 3.4 vermelde toetsingscriteria.

Onder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd. Voor het jaar 2019 geldt het betrouwbaarheidspercentage van 95% en het nauwkeurigheids-percentage van 99% voor de optelsom van de bedragen ‘Totaal financieel gerealiseerde productie over 2019’ en ‘Totaal financiële realisatie van de overige onderdelen over 2019.’ Voor het opgetelde bedrag geldt dat de controle door de accountant zodanig moet worden ingericht dat niet meer dan 1% van dit opgetelde bedrag niet juist is. Voor het aspect feitelijke levering geldt een betrouwbaarheidspercentage van 95% en een nauwkeurigheidspercentage van 95% conform de uitleg in de laatste alinea van paragraaf 3.5.3.3.

De NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge voor het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is verantwoordelijk voor de juistheid van de opmaak

van de nacalculatie-opgave en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.

Productie gerealiseerd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie

10 Onder bepaalde voorwaarden komt gerealiseerde productie boven de productieafspraak wel voor vergoeding in aanmerking; zie hiervoor Beleidsregel bekostigingscyclus Wlz 2019, artikel 5.4.

niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de materialiteit.

Voor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals vermeld in tabel 2. Indien de accountant zowel fouten in de nacalculatie-opgave als onzekerheden in de controle aantreft dan weegt hij deze fouten en onzekerheden bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang.

Tabel 2: Uitspraak oordeel controleverklaring1

Oordeel

Goedkeurend | Beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend

Fouten in de nacalculatie-opgave 2019 | ≤ 1% | >1% en ≤ 3% | n.v.t. | > 3%

Onzekerheden in de controle 2019 | ≤3% | >3% en ≤ 10% | > 10% | n.v.t.

1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere goedkeuringstolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is, wordt er in het Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders specifiek naar verwezen.

Regeling
Controleprotocol nacalculatie 2019 Wlz-zorgaanbieders
Soort
ZBO-regeling
Geldend vanaf
09-01-2020
BWB-id
BWBR0043061
Versie
2020-01-09_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl