4.2.1 — Het begrippenkader Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2018
Het begrippenkader
Het onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording is gericht op het vaststellen of
6 Het onderzoek naar de ordelijkheid en controleerbaarheid van het gevoerde financiële beheer zoals bedoeld in artikel 6.2.6. lid 1 jo. artikel 4.3.1 lid 2 van de Wlz is geïntegreerd in de toetsingscriteria (paragraaf 4.2). Vanaf het verantwoordingsjaar 2016 is voor het gevoerde financiële beheer geen apart onderzoek met rapportage verplicht.
:
− het financiële overzicht activa en passiva van de financiële stromen van de wettelijke taken op kasbasis en het financiële overzicht activa en passiva van de financiële stromen van de wettelijke taken op basis van het toerekeningsbeginsel op 31 december 2018, in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig in overeenstemming met het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018 zijn;
− de in de matrices bestuurlijke verantwoording 2018 verantwoorde financiële stromen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig zijn in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vastgelegd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018.
Dit is inclusief een onderzoek naar de naleving van de inrichtingsvoorschriften van de bestuurlijke verantwoording.
Rechtmatigheid
Voor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van belang. In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018 is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen financiële en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid. Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van toepassing zijn. De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018 als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.
Het rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te beïnvloeden of bij te sturen. Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet- en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de financiële stromen die daaruit voortvloeien rechtmatig.
In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018 zijn de taken van het CAK beschreven.
De volgende taken en bijbehorende financiële stromen kunnen worden onderscheiden:
− uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
− afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
− afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;
− betalingen van zorgaanspraken AWBZ;
− betalingen van zorgaanspraken Wlz;
− betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
− betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;
− afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;
− afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;
− afdracht eigen bijdragen Wlz;
− afdracht eigen bijdragen Wmo;
− interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;
− uitbetaalde uitkeringen CER;
− interest geldmiddelen Zvf.
Goedkeuringstoleranties
De in hoofdstuk 4 opgenomen goedkeuringstoleranties betreffen de goedkeuringstoleranties die zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2018 in het kader van het oordeel over de rechtmatigheid van de financiële stromen. De genoemde toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2. ‘Materialiteitstabel’.
Ten aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.
In de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk van de taken en financiële stromen opgenomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2018
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 21-05-2019
- BWB-id
- BWBR0042220
- Versie
- 2019-05-21_0