4.4 — Materialiteit (betrouwbaarheid en nauwkeurigheid) Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017
Materialiteit (betrouwbaarheid en nauwkeurigheid)
Om te kunnen vaststellen of aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet de externe accountant uitgaan van de volgende goedkeuringstoleranties. De genoemde toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2. ‘Materialiteitstabel’:
Tabel 1. Omvangsbasis
Controledeelgebied | Tolerantie
Uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg | 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar
Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet | 1% van het totaal van de in paragraaf 4.2.1.2 ‘Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet’ genoemde financiële stromen in het verslagjaar die betrekking hebben op de Ouderbijdrage Jeugdwet (niet gesaldeerd)
Betalingen van zorgaanspraken AWBZ | 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar
Betalingen van zorgaanspraken Wlz | 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar
Betalingen subsidieregeling extramurale behandeling | 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling in het verslagjaar
Betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf | 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ, Afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ | 1% van de som van de balansposten eigen bijdragen AWBZ (totaal van de activa en passiva van de eigen bijdragen regelingen AWBZ)
Afdracht eigen bijdragen Wlz | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Wmo | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar
Interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo | 1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar
Uitbetaalde uitkeringen CER | 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar
Interest geldmiddelen Zvf | 1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar
Bron: VWS en NZa
Ten aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.
Om de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de externe accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor de Auditdienst Rijk.
Tabel 2. Materialiteitstabel
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere rechtmatigheid van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 specifiek naar verwezen.
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid heeft een beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid mogelijk | Rechtmatigheid is niet gewaarborgd
Fouten in de verantwoording | ≤ 1% | > 1% | ≤ 3% | - | > 3%
Onzekerheden in de controle | ≤ 3% | > 3% | ≤10% | > 10% | -
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: normen voor Auditdienst Rijk
Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat − een gedeelte van − een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving van de Wtcg
9 De Wtcg is per 1 januari 2014 vervallen.
, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de AWBZ
10 De AWBZ is per 1 januari 2015 vervallen.
, de Wlz, de Wmo of de CER
11 De CER is per 1 januari 2014 vervallen.
.
Een onzekerheid in de controle doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende controle-informatie beschikbaar is om een − gedeelte van een − post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de post.
De rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat de financiële verantwoording geen grotere fout bevat dan respectievelijk dat de onzekerheid in de controle niet groter is dan de in Tabel 2 genoemde toleranties.
Voor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financiële verantwoording zijn ontvangen, hanteert de externe accountant dezelfde toleranties als bij zijn onderzoek naar de juistheid en volledigheid van de overzichten van activa en passiva. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.
Het CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in de bestuurlijke verantwoording. Onzekerheden in de bestuurlijke verantwoording moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren. Fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking hebben op de wettelijke taken moeten toegelicht worden in de bestuurlijke verantwoording. Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het CAK denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde structurele fouten in de toekomst te voorkomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 12-04-2018
- BWB-id
- BWBR0040819
- Versie
- 2018-04-12_0