4.2.1 — Het begrippenkader Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017
Het begrippenkader
Het onderzoek naar de bestuurlijke verantwoording is gericht op het vaststellen of:
− de in de bestuurlijke verantwoording 2017 verantwoorde financiële stromen uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg, afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, betalingen van zorgaanspraken AWBZ, betalingen van zorgaanspraken Wlz, betalingen subsidieregeling extramurale behandeling, betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf, afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ, afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ, afdracht eigen bijdragen Wlz, afdracht eigen bijdragen Wmo, interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo, uitbetaalde uitkeringen CER en de interest geldmiddelen Zvf in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 en de eisen van het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017;
− de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen overzichten van de activa en passiva van de wettelijke taken van het CAK inclusief de hierbij horende verloopoverzichten en toelichting, zoals gedefinieerd in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017, per 31 december 2017 in alle van materieel belang zijnde aspecten juist en volledig zijn;
− de bestuurlijke verantwoording 2017 in alle van materieel belang zijnde aspecten voldoet aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017.
Rechtmatigheid
Voor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van belang. In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen financiële en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid. Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van toepassing zijn. De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.
Het rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te beïnvloeden of bij te sturen. Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet- en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de financiële stromen die daaruit voortvloeien rechtmatig.
In het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 zijn de taken van het CAK beschreven.
De volgende taken en bijbehorende financiële stromen kunnen worden onderscheiden:
− uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
− afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
− afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;
− betalingen van zorgaanspraken AWBZ;
− betalingen van zorgaanspraken Wlz;
− betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
− betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;
− afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;
− afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;
− afdracht eigen bijdragen Wlz;
− afdracht eigen bijdragen Wmo;
− interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;
− uitbetaalde uitkeringen CER;
− interest geldmiddelen Zvf.
Goedkeuringstoleranties
De in hoofdstuk 4 opgenomen goedkeuringstoleranties betreffen de goedkeuringstoleranties die zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving CAK Bestuurlijke verantwoording 2017 in het kader van het oordeel over de rechtmatigheid van de financiële stromen. De genoemde toleranties betreffen die voor fouten. Indien sprake is van onzekerheden gelden de percentages zoals genoemd in tabel 2. ‘Materialiteitstabel’.
Ten aanzien van de goedkeuringstolerantie voor het oordeel over de juistheid en volledigheid van de overzichten van activa en passiva wordt verwacht dat de externe accountant deze bepaalt rekening houdend met de voor hem geldende beroepsvoorschriften (in het bijzonder de NV COS), zijn eigen professional judgement en het doel van de opdracht.
In de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk van de taken en financiële stromen opgenomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek CAK Bestuurlijke verantwoording 2017
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 12-04-2018
- BWB-id
- BWBR0040819
- Versie
- 2018-04-12_0