4.5 — Materialiteit Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK
Materialiteit
Om te kunnen vaststellen of aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet een externe accountant uitgaan van de volgende goedkeuringstoleranties:
Tabel 1. Goedkeuringstoleranties
Controledeelgebied | Tolerantie
Beheerskosten van het CAK | 1% van het totaal van de verantwoorde beheerskosten in het verslagjaar
Interest geldmiddelen beheerskosten | 1% van het totaal aan mutaties in de rekening-courant in het verslagjaar
Uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg | 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg-betalingen) in de rekening-courant in het verslagjaar
Afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet | 1% van het totaal van de geïnde en ontvangen ouderbijdragen (niet gesaldeerd) op basis van de Jeugdwet in het verslagjaar
Betalingen van zorgaanspraken AWBZ | 1% van het totaal van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar
Betalingen van zorgaanspraken Wlz | 1% van het totaal van de Wlz-betalingen in het verslagjaar
Betalingen subsidieregeling extramurale behandeling | 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling extramurale behandeling in het verslagjaar
Betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf | 1% van het totaal van de betalingen in het kader van de subsidieregeling eerstelijns verblijf in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Wlz | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wlz in het verslagjaar
Afdracht eigen bijdragen Wmo | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo in het verslagjaar
Ontvangen broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland | 1% van de in totaal opgelegde broninhoudingen Wmo (beschermd wonen) in het verslagjaar
Interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo | 1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo in het verslagjaar
Uitbetaalde uitkeringen CER | 1% van de totale CER-uitkeringen in het verslagjaar
Interest geldmiddelen Zvf | 1% van het totaal van de verantwoorde interest geldmiddelen Zvf in het verslagjaar
Bron: VWS en NZa
Om de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet een externe accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor de Auditdienst Rijk.
Tabel 2. Uitspraak over de mate waarin rechtmatigheid is gewaarborgd
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere rechtmatigheid van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK specifiek naar verwezen.
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid met beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid | Rechtmatigheid niet gewaarborgd
Fouten in de verantwoording | < 1% | > 1% | < 3% | - | > 3%
Onzekerheden in de verantwoording | < 3% | > 3% | <10% | > 10% | -
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: normen voor Auditdienst Rijk
Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat − een gedeelte van − een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving van de Wtcg
12 De Wtcg is per 1 januari 2014 vervallen.
, de ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de AWBZ
13 De AWBZ is per 1 januari 2015 vervallen.
, de Wlz, de Wmo of de CER
14 De CER is per 1 januari 2014 vervallen.
.
Een onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende informatie beschikbaar is om een − gedeelte van een − post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de post.
De rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat de financiële verantwoording geen grotere fout bevat dan de in Tabel 1 genoemde goedkeuringstolerantie.
Voor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financiële verantwoording zijn ontvangen, hanteert een externe accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.
Het CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in de jaarrekening, het directieverslag en de bestuurlijke verantwoording. Onzekerheden in de verantwoordingsdocumenten moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren. Het CAK moet fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking hebben op de beheerskosten toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording over de beheerskosten. Fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en onzekerheden die betrekking hebben op de wettelijke taken moeten toegelicht worden in de bestuurlijke verantwoording. Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het CAK denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde structurele fouten in de toekomst te voorkomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek 2016 CAK
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 18-11-2016
- BWB-id
- BWBR0038721
- Versie
- 2016-11-18_0