4.2.1 — Het begrippenkader Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK
Het begrippenkader
Het onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording opgenomen geldstromen is gericht op het vaststellen of:
– De jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen per ultimo boekjaar en van het resultaat over het boekjaar.
– De specifiek benoemde geldstromen: Wtcg, ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet, de beheerskosten van het CAK, de AWBZ, de Wlz, de Wmo en de CER in de jaarrekening en de bestuurlijke verantwoording voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de bepalingen in de relevante wet- en regelgeving, en met de bepalingen zoals die in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK zijn uitgewerkt.
Getrouwheid
Met getrouwheid wordt in het protocol bedoeld het voldoen aan de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK. Voor het onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening zijn in dit protocol geen nadere voorschriften opgenomen. Deze werkzaamheden moeten plaatsvinden in overeenstemming met de Verordening gedragscode (VGC), de geldende beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS). Voor de tekst van de controleverklaring bij de jaarrekening (betreffende de getrouwheid) maakt de externe accountant in de basis gebruik van de standaardteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).
Rechtmatigheid
Voor het onderzoek naar de rechtmatigheid is de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van belang. Rechtmatigheid in algemene zin wil zeggen in overeenstemming met de relevante wet- en regelgeving. Een proces, of de uitkomsten daarvan, voldoet wel of niet aan de interne of externe regels die van kracht zijn. In die zin is rechtmatigheid een absoluut begrip. De concrete invulling van het begrip is echter afhankelijk van de gekozen normstelling, de aard en reikwijdte van de regelgeving, het soort organisatie en het karakter van het betreffende proces of de uitkomst daarvan. Rechtmatigheid vormt dus een begrip dat gekoppeld is aan het object van onderzoek.
In het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK is het rechtmatigheidsbegrip in detail uitgewerkt. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen financiële en procedurele rechtmatigheid en tussen directe en gebruikersverantwoordelijkheid. Het model geeft ook aan welke randvoorwaarden bij de invulling van het rechtmatigheidsbegrip van toepassing zijn. De externe accountant hanteert de begripsomschrijvingen uit het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK als uitgangspunt voor het rechtmatigheidsonderzoek dat hij uitvoert.
Het rechtmatigheidsbegrip bij het CAK is gekoppeld aan de specifieke taken en verantwoordelijkheden van het CAK. Het CAK verantwoordt zich uitsluitend over taken waarvoor het CAK verantwoordelijk is en waarbij het CAK de mogelijkheid heeft om zaken te beïnvloeden of bij te sturen. Als het CAK deze taken in overeenstemming met de voorschriften van de geldende wet- en regelgeving uitvoert, dan zijn de processen die daaraan zijn gekoppeld en de geldstromen die daaruit voortvloeien rechtmatig.
In het Model Jaarverslaggeving 2015 CAK zijn de taken van het CAK beschreven.
De volgende taken en bijbehorende geldstromen kunnen worden onderscheiden:
– uitbetaalde tegemoetkomingen Wtcg;
– afdracht ouderbijdragen op basis van de Jeugdwet;
– afgifte van Schengen- en Engelstalige verklaringen;
– beheerskosten van het CAK;
– interest geldmiddelen beheerskosten;
– betalingen van zorgaanspraken AWBZ;
– betalingen van zorgaanspraken Wlz;
– betalingen subsidieregeling extramurale behandeling;
– betalingen subsidieregeling eerstelijns verblijf;
– afdracht eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf AWBZ;
– afdracht eigen bijdragen Zorg met Verblijf AWBZ;
– afdracht eigen bijdragen Wlz;
– afdracht eigen bijdragen Wmo;
– ontvangen broninhouding Wmo (beschermd wonen) via Zorginstituut Nederland;
– interest geldmiddelen AFBZ, Flz en Wmo;
– uitbetaalde uitkeringen CER;
– interest geldmiddelen Zvf.
In de volgende paragrafen zijn de accountantswerkzaamheden met betrekking tot elk van de taken en geldstromen opgenomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek 2015 CAK
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 05-03-2016
- BWB-id
- BWBR0037700
- Versie
- 2016-03-05_0