4.7 — Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders
Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid
Om te kunnen vaststellen of aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet de accountant van de volgende goedkeuringstoleranties uitgaan:
Tabel 3. Goedkeuringstoleranties Wlz
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere tolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2015 specifiek naar verwezen.
Controledeelgebied | Tolerantie
Bruto schaden Wlz – uitgaven | 1% van de totale bruto schaden Wlz
Bruto schaden Wlz – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Bedrijfsopbrengsten Wlz – ontvangsten | 1% van de totale bedrijfsopbrengsten Wlz
Bedrijfsopbrengsten Wlz – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Beheerskosten Wlz | 1% van de totale beheerskosten Wlz
Bron: NZa
Tabel 4. Goedkeuringstoleranties AWBZ
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere tolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2015 specifiek naar verwezen.
Controledeelgebied | Tolerantie
Bruto schaden AWBZ – uitgaven | 1% van de totale bruto schaden AWBZ
Bruto schaden AWBZ – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Bedrijfsopbrengsten AWBZ – ontvangsten | 1% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ
Bedrijfsopbrengsten AWBZ – balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Beheerskosten AWBZ | 1% van de totale beheerskosten AWBZ
Bron: NZa
Om de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor de Auditdienst Rijk.
Tabel 5. Uitspraak over de mate waarin rechtmatigheid is gewaarborgd
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere rechtmatigheid van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2015 specifiek naar verwezen.
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid met beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid | Rechtmatigheid niet gewaarborgd
Fouten in de verantwoording | ≤ 1% | > 1% | ≤ 3% | – | > 3%
Onzekerheden in de verantwoording | ≤ 3% | > 3% | ≤ 10% | > 10% | –
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: Normenkader Auditdienst Rijk
Fout
Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat een (gedeelte van een) post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving, het Protocol Accountantsonderzoek 2015 en het Model uitvoeringsverslag en financieel verslag 2015.
Onzekerheid
Een onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als onvoldoende informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken, kortom als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid van de post.
Rechtmatig
De rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat de financiële verantwoording geen grotere fout bevat dan de genoemde goedkeuringstolerantie.
Voor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten die tussen het einde van het verslagjaar en de afsluitdatum van de financiële verantwoording zijn ontvangen, hanteert de accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.
Verantwoording fouten en onzekerheden
Wlz-uitvoerders moeten geconstateerde fouten corrigeren in de financiële verantwoording. Onzekerheden in het verslag moeten zij kwantificeren. Wlz-uitvoerders moeten fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren en geconstateerde onzekerheden over de rechtmatigheid toelichten in de bestuurlijke verantwoording, de bestuursverklaring en opnemen in de foutentabel. Dit geldt ook voor mogelijke fouten en onzekerheden uit voorgaande jaren die nog niet zijn afgewikkeld. De Wlz-uitvoerder geeft hierbij de verbeteracties aan die hij denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde (structurele) fouten en onzekerheden in de toekomst te voorkomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek 2015 Wlz-uitvoerders
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 02-03-2016
- BWB-id
- BWBR0037686
- Versie
- 2016-03-02_0