wetzoeker

3.6 — Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid Controleprotocol Wlz-zorgaanbieders nacalculatie 2015

Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid

Zoals beschreven in paragraaf 3.2 dient de accountant zijn controle zodanig in te richten dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de gerealiseerde productie over 2015 juist is verantwoord, in overeenstemming met de geldende NZa-beleidsregels en nadere regels zoals genoemd in paragraaf 3.3, tabel 1. Onder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd. Dit betekent dat de controle zodanig moet worden ingericht dat met een betrouwbaarheid van 95% kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het totaalbedrag van de productie over 2015 niet juist is. Voor het aspect feitelijke levering van zorg is de marge 5% conform de uitleg in de laatste alinea van paragraaf 3.5.3.

De NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor de controle c.q. onderzoek van de nacalculatie-opgave, alleen bedoeld is voor de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge voor het opstellen van de nacalculatie-opgave. Het bestuur van de zorgaanbieder is verantwoordelijk voor de juistheid van de opmaak van de nacalculatie-opgave en een adequate interne beheersing die hiertoe moeten leiden.

Voor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van de totale financiële realisatie van de productie. Dit houdt in dat productie gerealiseerd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de materialiteit.

Voor de strekking van het oordeel in de controleverklaring gelden de toleranties zoals vermeld in tabel 2:

Tabel 2: Uitspraak oordeel controleverklaring

1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere goedkeuringstolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt er in het Controleprotocol nacalculatie 2015 Wlz-zorgaanbieders specifiek naar verwezen.

Oordeel

Goedkeurend | Beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend

Fouten in de nacalculatie-opgave 2015 | ≤ 1% | >1% en ≤ 3% | n.v.t. | > 3%

Onzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave 2015 | ≤3% | >3% en ≤ 10% | > 10% | n.v.t.

Bron: Normenkader Auditdienst Rijk

Regeling
Controleprotocol Wlz-zorgaanbieders nacalculatie 2015
Soort
ZBO-regeling
Geldend vanaf
12-02-2016
BWB-id
BWBR0037610
Versie
2016-02-12_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl