4.8 — Materialiteit (betrouwbaarheid en nauwkeurigheid) Protocol Accountantsonderzoek 2014 CAK
Materialiteit (betrouwbaarheid en nauwkeurigheid)
Om te kunnen vaststellen of aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet de externe accountant van de volgende goedkeuringstoleranties uitgaan:
Tabel 1. Goedkeuringstoleranties
Controledeelgebied | Tolerantie
Tegemoetkomingen Wtcg | 1% van het totaal aan mutaties (Wtcg betalingen) in rekening-courant met ’s Rijks schatkist
Interest geldmiddelen Wtcg | 1% van het totaal aan mutaties in rekening-courant met ’s Rijks schatkist
Beheerskosten van het CAK | 1% van de verantwoorde beheerskosten
Zorgaanspraken AWBZ | 1% van de AWBZ-betalingen in het verslagjaar
Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf
Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf | 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf
Eigen bijdragen Wmo | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Wmo
Korting WtcgWmo | 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Wmo
Eigen bijdragen Zorg met Verblijf | 1% van de in totaal opgelegde eigen bijdragen Zorg met Verblijf
Uitkeringen CER | 1% van de in totaal uitgekeerde CER-gelden
Interest geldmiddelen AFBZ en Zvf | 1% van het totaal van de verantwoorde interestmiddelen AFBZ en Zvf
Bron: VWS en NZa
Om de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de externe accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor departementale auditdiensten.
Tabel 2. Uitspraak over de mate waarin rechtmatigheid is gewaarborgd
1 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere rechtmatigheid van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2014 CAK specifiek naar verwezen.
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid met beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid | Rechtmatigheid niet gewaarborgd
Fouten in de verantwoording | ≤ 1% | > 1% | ≤ 3% | – | > 3%
Onzekerheden in de verantwoording | ≤ 3% | > 3% | ≤10% | > 10% | –
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: normen voor departementale auditdiensten
Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat − een gedeelte van − een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving van de Wtcg, de beheerskosten AWBZ, de AWBZ, de CER of de Wmo.
Een onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende informatie beschikbaar is om een − gedeelte van een − post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken; kortom, als onzekerheid bestaat over de (on-)rechtmatigheid van de post.
De rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat de financiële verantwoording geen grotere fout bevat dan de genoemde goedkeuringstolerantie.
Voor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financiële verantwoording zijn ontvangen, hanteert de externe accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.
Het CAK moet geconstateerde fouten in principe corrigeren in het financieel verslag. Onzekerheden in het verslag moet het CAK zoveel mogelijk kwantificeren. Het CAK moet fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren toelichten in de bestuurlijke verantwoordingen. Dit geldt ook voor geconstateerde onzekerheden over de rechtmatigheid. Het CAK geeft hierbij de verbeteracties aan die het denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde structurele fouten in de toekomst te voorkomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek 2014 CAK
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 24-11-2014
- BWB-id
- BWBR0035785
- Versie
- 2014-11-24_0