4.8 — Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders
Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid
Om te kunnen vaststellen of aan de financiële rechtmatigheidseisen is voldaan, moet de accountant van de volgende goedkeurings-toleranties uitgaan:
Tabel 3. Goedkeuringstoleranties
7 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere tolerantie van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders specifiek naar verwezen.
Controledeelgebied | Tolerantie
Brutoschaden AWBZ-uitgaven | 1% van de totale brutoschaden AWBZ
Brutoschaden AWBZ-balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Bedrijfsopbrengsten AWBZ-ontvangsten | 1% van de totale bedrijfsopbrengsten AWBZ
Bedrijfsopbrengsten AWBZ-balanspost | Goedkeuringstolerantie getrouwheid
Beheerskosten AWBZ | 1% van de totale beheerskosten AWBZ
Bron: NZa
Om de mate te kunnen bepalen waarin de rechtmatigheid is gewaarborgd, moet de accountant uitgaan van de hierna opgenomen normen. Deze normen zijn gebaseerd op de normen voor de Auditdienst Rijk.
Tabel 4. Uitspraak over de mate waarin rechtmatigheid is gewaarborgd
8 Voor specifieke onderdelen kan op basis van de geldende wet- en regelgeving een andere rechtmatigheid van toepassing zijn. Indien dit het geval is wordt hier in het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders specifiek naar verwezen.
Rechtmatigheid is gewaarborgd | Rechtmatigheid met beperking | Geen oordeel over rechtmatigheid | Rechtmatigheid niet gewaarborgd
Fouten in de verantwoording | ≤ 1% | > 1% | ≤ 3% | – | > 3%
Onzekerheden in de verantwoording | ≤ 3% | > 3% | ≤ 10% | > 10% | –
Soort controleverklaring | Goedkeurend | Met beperking | Oordeelonthouding | Afkeurend
Bron: Normenkader Auditdienst Rijk
Van een fout in de verantwoording is sprake wanneer gebleken is dat een (gedeelte van een) post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving AWBZ, het Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders en het Model Uitvoeringsverslag en financiële verantwoording 2014 Concessiehouders.
Een onzekerheid in de verantwoording doet zich voor als gebleken is dat onvoldoende informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als rechtmatig of onrechtmatig aan te merken, kortom als onzekerheid bestaat over de (on)rechtmatigheid van de post.
De rechtmatigheid van een post is gewaarborgd als met een betrouwbaarheid van 95% de bewering juist is dat de financiële verantwoording geen grotere fout bevat dan de genoemde goedkeuringstolerantie.
Voor zover het de rechtmatigheid betreft, worden fouten in absolute zin opgevat. Saldering van fouten is niet toegestaan. Bij het onderzoek naar de rechtmatigheid van posten die tussen het einde van het kalenderjaar en de afsluitdatum van de financiële verantwoording zijn ontvangen, hanteert de accountant dezelfde goedkeuringstolerantie als bij zijn getrouwheidsonderzoek. Ditzelfde geldt voor het onderzoek naar de schattingen van de posten die na de afsluitdatum nog moeten worden ontvangen.
Concessiehouders moeten geconstateerde fouten corrigeren in het financieel verslag. Onzekerheden in het verslag moeten zij kwantificeren. Concessiehouders moeten geconstateerde onzekerheden en fouten waarvan het niet mogelijk is om ze te corrigeren opnemen in de foutentabel en toelichten in de bestuurlijke verantwoording en in de bestuursverklaring. De concessiehouder geeft hierbij een korte toelichting op de opgenomen fouten en onzekerheden in de foutentabel. Ook geeft de concessiehouder de verbeteracties aan die de concessiehouder denkt te starten of heeft gestart om de geconstateerde (structurele) fouten in de toekomst te voorkomen.
- Regeling
- Protocol Accountantsonderzoek 2014 Concessiehouders
- Soort
- ZBO-regeling
- Geldend vanaf
- 25-11-2014
- BWB-id
- BWBR0035783
- Versie
- 2014-11-25_0