wetzoeker

Artikel 38 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten

– Algemeen

1 Het is verboden een assurance-opdracht ten behoeve van een niet-nader bepaalde kring van gebruikers of een wettelijke controle uit te voeren binnen een jaar nadat een key assurance-partner zijn betrokkenheid bij deze opdracht heeft beëindigd, hij de accountantseenheid heeft verlaten en hij bij de verantwoordelijke entiteit werkzaam is:

a. als bestuurder;

b. als lid van het auditcomité of een orgaan met gelijksoortige taken, dan wel in een andere functie belast met governance; of

c. in een andere functie van waaruit hij invloed van betekenis op het assurance-object kan uitoefenen.

2 Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing op een accountant in het assurance-team die:

a. als externe accountant in het register van de AFM is ingeschreven;

b. van de accountantspraktijk de bevoegdheid heeft verkregen om op te treden als opdrachtpartner of vergelijkbare bevoegdheden heeft verkregen van een accountantsafdeling.

3 Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren als een voormalig lid van het assurance-team zijn betrokkenheid bij deze assurance-opdracht heeft beëindigd, hij de accountantseenheid heeft verlaten en hij bij de verantwoordelijke entiteit werkzaam is in een functie als bedoeld in het eerste lid, terwijl tussen dat voormalig lid en de accountantseenheid of een ander onderdeel van het netwerk nog banden van betekenis bestaan.

4 Het derde lid is van overeenkomstige toepassing op:

a. een voormalige partner van de accountantspraktijk;

b. een voormalige partner van een ander onderdeel van het netwerk; of

c. een voormalige werknemer van de accountantsafdeling.

5 Er bestaan banden van betekenis als bedoeld in het derde lid met de accountantspraktijk of een ander onderdeel van het netwerk als de persoon, bedoeld in het derde of vierde lid, onderdelen a en b:

a. betrokken is bij de zakelijke of professionele activiteiten van de accountantspraktijk dan wel het andere onderdeel van het netwerk of de indruk wekt dit te zijn; of

b. aanspraak kan maken op betalingen of emolumenten van de accountantspraktijk dan wel het andere onderdeel van het netwerk, voor zover die:

1° niet vallen onder vooraf vastgestelde vaste voorwaarden; en

2° van materiële betekenis zijn voor de accountantspraktijk of het andere onderdeel van netwerk.

6 Er bestaan banden van betekenis als bedoeld in het derde lid met de accountantsafdeling, als een voormalig lid van het assurance-team of voormalige werknemer van de accountantsafdeling betrokken is bij bedrijfsmatige of beroepsactiviteiten van de accountantsafdeling of de indruk wekt dit te zijn.

Regeling
Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten
Afkortingen
ViO
Soort
PBO-regeling
Geldend vanaf
24-12-2025
BWB-id
BWBR0034652
Versie
2025-12-24_0

In de hele regeling · Officiële tekst op wetten.overheid.nl